适用小生意资本利得税优惠需要满足一些基本条件（必须是“小生意”或适用优惠的净资产不超过$600万，资产必须是经营性资产）。
但如果适用优惠的资产是公司股份或在信托中的利益，则需要满足额外条件。
在讨论这个问题之前，需要先看两个重要概念：
- 核心个人（significant individual test）：在公司或信托持有的参与比例（不同与持股比例，ATO对此有特别的定义和详细的说明）不少于20%的个人（注意，只能是个人）是核心个人
- 利益相关人个 （CGT concession stakeholder）: 核心个人 + 配偶
概要地说额外条件可以总结为（具体可参阅ATO网站：https://www.ato.gov.au/general/capital-gains-tax/small-business-cgt-concessions/basic-conditions-for-the-small-business-cgt-concessions/extra-conditions-if-the-cgt-asset-is-a-share-or-trust-interest/）：
- 20%参与比例 – 参与性要求
- 90%参与比例 – 穿透性要求
- 80%经营性资产要求
根据20%参与比例的要求，如果如果一个个人（及其配偶）在一个经营性商业实体（公司或信托）的参与比例低于20%的话，通常不能独立适用小生意资本利得税优惠（Small business CGT concessions）。
其内在的逻辑是，如果一个个人（及其配偶）在一个经营性商业实体（公司或信托）的参与比例低于20%的话，则他们对该商业实体的运营发挥不了实质性的影响力。ATO认为这类的持股或参与，是静态/被动的持股或参与（相当于上市公司的小股东）。
穿透性要（90%参与比例 ）主要针对多层次的商业实体。比如，几个个人（商业伙伴）分别通过自己的家庭信托持有一家控股公司的股份，同时，控股公司则持有所有的经营性实体（公司或信托）（参看下图）。
在这种情况下，如果控股公司出售经营性公司（或信托），需要满足90%的参与比例才能适用适用小生意资本利得税优惠（Small business CGT concessions）。
在计算参与比例时，只有不少于20%的参与比例（大股东）再能被计算在内。也就是说，控股公司参与比例低于20%的股东（小股东）所持有参与比例的总和不能高于10%。
换句话说，在这个例子中，参与比例不低于20%的信托（大股东）在控股公司的参与比例的总和不低于90%，控股公司才能适用小生意资本利得税优惠（Small business CGT concessions）。
80%经营性资产要求是指，在如果出售的资产中，包括静态/被动的持股或参与（投资），经营性资产的比例必须达到80%，才能适用小生意资本利得税优惠（Small business CGT concessions）。
比如在上面的例子中，假定所有小股东所持有的参与比例的总和为9%（即，通过90%参于比例的穿透性要求），但控股公司持有静态投资，此时就需要满足80%经营性资产要求。
在计算经营性资产比例时，小股东按比例所持有的经营性资产，不能计算在内（也就是说，会被视同为静态资产）。
在上述例子中，如果控股公司所持有的经营性资产为90%，静态资产为10%，则按相关规定计算所得的经营性资产比例为： 90%（经营性资产）x 91% (大股东的参与比例) = 81.90% （通过80%经营性资产要求）。
请通过以下方式联系我们：
微信: GH-ZHU-AD
电话 : 08 7080 3287
手机: 0433 037 039
电子邮件: george@atimeconsulting.com.au
办公地址: Level 3, Suite 5, 68 Grenfell Street, Adelaide SA 5000
或通过以下表格联系我们：