资本利得税是澳大利亚所得税体系中非常重要的一个要素，也是个人和企业税务规划时必须仔细考虑的一个变量。这一问题又由于针对小生意的资本利得税优惠，变得特别复杂，从而使得提前进行税务规划变得十分重要。
关于资本利得税的基本概念和对个人所得税的影响，我将会在另一篇文件中作介绍。如果对此问题感兴趣的朋友，到时候可以查阅。
资本利得税针对小生意的优惠，主要有四个方面（可以点击以下链接查阅澳大利亚税务局网站的相关内容：https://www.ato.gov.au/general/capital-gains-tax/small-business-cgt-concessions/）。
一是15年持续经营退休免税优惠
二是50%的（经营性资产）应税所得折扣优惠
三是 $500,000退休（养老金）免税优惠
四是资产更新（更换）优惠
更重要的时，这些优惠可以同时享用，并可以和其他的资本利得税优惠（比如，资产持有满一年的50%的应税所得折扣优惠）同时享用。如果规划使用得当的话，这些优惠政策可以产生很好的节税效果。
举例来说，A君在15年前在中国城开了一家新饭店（不是接手别人已经在经营的饭店）。由于A君经营有方，饭店生意兴隆。15年后的今天（2019/20财年），A君打算把饭店买了。最后，饭店以$100万的价格售出。
如果没有资本利得税优惠的话，$100万的资本利得需要缴纳近$45万的所得税。
如果A君能满足15年持续经营退休免税优惠要求，$100万的资本利得将全部免税
如果A君能满足15年持续经营退休免税优惠要求，但能满足50%的（经营性资产）应税所得折扣优惠和 $500,000退休（养老金）免税优惠，通过以下操作，也可以实现$100万的资本利得将全部免税：
首先，A君适用资产持有满一年的50%的应税所得折扣优惠（这项优惠是小生意的优惠之外的一项优惠）。这样应该所税就减为$50万了。
第二步，A君适用50%的（经营性资产）应税所得折扣优惠。这样应该所税就减为$25万了。
第三步，A君适用$500,000退休（养老金）免税优惠，把$25万存进养老金（如果未到退休年龄的话）。这样应该所税就减为$0万了。
通过以上操作，A君可以自由支配使用$75万资金，另外$25万存进养老金的资金，可以A君到退休年龄后使用。如果A君已到退休年龄，则可以可以自由支配使用所有资金。
适用资本利得税针对小生意的优惠，需要满足很细致的条件，我将会在另一篇文件中作介绍。如果对此问题感兴趣的朋友，到时候可以查阅（也可以点击以下链接查阅澳大利亚税务局网站的相关内容：https://www.ato.gov.au/general/capital-gains-tax/small-business-cgt-concessions/basic-conditions-for-the-small-business-cgt-concessions/）。
这里主要说一说生意结构（形式）对资本利得税小生意优惠的影响。
回到我们的例子，A君的饭店，可以以A君个人的名字（sole trader）、家庭信托（family trust）、或公司（company）形式经营。具体采用什么形式经营，通常需要考虑税务、资产保护等多方面的因素。如果对此问题感兴趣的朋友，可以查阅我的另一篇文章。
资本利得税小生意优惠是生意形式选择的一个重要税务因素。
纯粹从更好地利用资本利得税小生意优惠的角度看，以个人的名字（sole trader）和家庭信托（family trust）经营生意是最优的。因为以这两种形式经营生意，基本不会对利用资本利得税小生意优惠产生负面影响。
固定（单位）信托（unit trust）是第二优化的选择（主要用于来自来不家庭的业主合作、合伙做生意）。因为这一生意形式，在使用50%的（经营性资产）应税所得折扣优惠时，会产生CGT 事件 E4 (CGT event E4)，从而不能完全利用这一优惠。
公司是最不利的选择。因为这一生意形式无法利用资产持有满一年的50%应税所得折扣优惠 （只有个人或信托才能享用这一税务优惠）。同时，50%的（经营性资产）应税所得折扣优惠，只有在公司清算时，才能真正被个人所有者（股东）享用。因为如果作为股息把这部分利益分给个人所有者（股东）的话，这部分股息因为没有在公司层面缴纳过所得所，没有相应的税款返还（franking credits）。这就相当于在个人所有者（股东）层面被全额征税了。
值得高兴的时，如果能满足15年持续经营退休免税优惠条件，则生意形式不会影响优惠的适用。
同时，在售出生意时，具体售出的对象也会影响资本利得税小生意优惠的适用。回到我们的例子，如果A君把生意放在公司的名下，并通过家庭信托持有公司的股份，同时，A君自己作为受托人（trustee）和指定人（appointer）来控制家庭信托，A君和家人作为信托的受益 人。在这一生意结构下，如果以公司的名义售出生意，则会对适用资本利得税小生意优惠产生不利影响。但如果以家庭信托的名义售出公司的所有股份，则不会对适用资本利得税小生意优惠产生不利影响。因为这时，适用的主体是家庭信托。
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